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1.宏观调控的决策权性质属于立法权还是执行权？

宏观调控的决策权性质属于立法权还是执行权？

在不同的天府新区2010三种不同的纳税调整宏观调控和税收收入及其推论

宏观调控和税收法规及其配套

之永

[摘要]目前，几乎所有的教义宏观调控将被纳入税法，税法是宏观调控的方法似乎已经成为人们的共识

学术界。然而，税收是不确定的宏观调控，除了监管程序，难以由合法化了

政策调整。因此，宏观调控法税法属于自然成了站不住脚的命题。随着税法的理解不

的宏观调控。我们才能真正理解宏观调控的谦抑税，该税已不再是太热衷于宏观调控，宏观调控系统设计税收不再设置这么多的行为税或特别税，没有税，以增强宏观调控

功能常见税制改革再也不能在宏观调控的名义容忍，实施税收调节，

经常破坏稳定按照税法规定，纳税人损害利益的行为。

关键词税收宏观调控，税率的调整，税收政策，税收

[中图分类号] 17810.42 [文献标识码] A [文章编号] 1004 - 0633（2010）03-O44-04 ，税收

宏观调控和税收监管无疑是使用两个重要的结论

思想的频率非常高，但对于税收宏观调控和税收调节

>什么是基本问题之间的区别，有两个往往会混淆这两个角色，不仅难以发挥较好，但

和生产等严重问题。因此，有必要为这两个重要概念

比较研究。

1

，性质不同：规范市场和市场调节的宏观调控功能

税是不是从来没有去过那里，但现在

一代独特的产品市场经济。只有当市场经济的发展透过

总的经济动荡持续的经济失衡，再也不能

他们放任自流，曾在舞台上进行干预 - 一个现代化的城市

场经济，税收宏观调控作为宏观

干预 - 宏观调控的一个方面，是能够生产。监管和宏作为宏观调控

概念不仅是税收的监管范围是特定

- 只有经济，但从来没有唯一的控制目标 - 仅

正在放缓的波动。因为，作为宏观调控方脸

税收宏观调控是市场经济的一样好，运转提供了

外部条件，实现其他目标取决于市场本身。

如果市场经济本身也能流畅运行，这是没有必要

宏观调控，同样，需要宏观调控，实现经济波动的目的

熨平板之外，这不是一个市场经济。出于这个原因，宏观调控税收

接到只是临时措施，是一种市场

调节，即调节市场。这是的职能。

不同的宏观调控和税收，税收调节范围

不仅限于经济领域，而且涉及社会领域，所以它不可能调整

唯一的目标，除了经济的目标，而且追求社会

财富的公平分配和其他社会政策目标。经济目标单独

话，尽管税收调整，通常会产生一个全球性的，宏观的效果

水果，但其目标是优化配置，非宏观经济前景。这些调整不会通过优化

排除障碍，顺利运行，而是以优化配置，通过市场的正常运行时间配置推向市场。在这里，税收作为市场

基本要素和重要的经济杠杆存在

的。因此，这种调节是始终存在于市场经济，而不是

是暂时的应急措施。因此，税收调整是一个城市

现场调节。这是税收的一个功能，是市场的一部分

功能。

二，不同监管对象：经济总量和经济结构

税可能会影响宏观调控过程

不同程度的针对不同行业，部门，但税是不特定的宏控制

某些行业或部门，不支持或抑制某些行业的发

[收稿日期] 20l0-'（）315

[作者]刘永忠，江苏大学教授，研究所金融，研究方向：税收，税收理论。江苏镇江212013

天府新论2010年三个不同的税种及税率调整宏观调控及其推论

展览。因为，作为宏观调控，税控平滑经济波动的根本目标是实现稳定经济运行

线，而这一目标只有通过促进总需求和总供给的基本

>平衡就可以实现。出于这个原因，当总需求小于总供给，我们需要减税来促进总需求

扩张，实现即扩张性财政政策总需求和总供给

基本平衡，部分实施; 相反，当总需求大于总供给，我们需要提高税收来促进总需求

收缩，实现总需求和总供给，这紧缩的财政政策，它是实现的一部分，当总需求与总供给

基本平衡，你不征税的宏观调控。

由此可以看出，税收宏观调控与监管目标只有经济总量，总供给与总需求

实施财政政策

身体的一部分。事实上，只有在总需求响应税收优惠政策比

快，迅速消除需要满足总需求与供给缺口，因此，税收

收到的对象主要是宏观调控，甚至只是总需求。

所得税宏观调控只有两个手段增税或减税，那就是是否增税或

减税是总供给和需求之间的差距，是总加大税收总额是指和一次性

减少。税收宏观调控只是一个临时措施，只占总

有供求有很大差距，市场不能依靠自己的力量

顺水，以消除在很短的时间差距，只有税，这是一个加税或减税根

根据总全权不断变化的供求情况。事实上，现代面孔

膨胀的开支需要，减税往往难以

作品，减税的效果来刺激总需求是远远快的财政

支出，增加税收也总是要承担很多政治压力，

再加上仍然更多的债务这种自由意味着可用，

所以，的宏观调控体系，宏观调控往往是税务

是一个不能做的事情。这是宏观调控

谦虚征税。

不同的宏观调控和税收，对经济税收调整

针对不同行业，不同部门的具体需求，通过减少或增加的税收负担

另外的方式来鼓励或限制这些行业的发展， BR />促进经济结构优化，促进经济发展。因此，

税收调节是针对经济结构，而不是经济总量。

所得税调整的方式整师，增加的税收负担，减轻税收负担较轻

两大类，但在税负确切的增加，这意味着很多，以减少税负 BR />收到了，而且，每个手段的实施，

是针对某一特定行业，部门，甚至是

类，某一种产品，都是非宏，唯一的手段一个

级纳税人减税或增加净利润。税务法规有

供给和需求的影响更大，这是很难说的供给或需求

发挥更大的作用，因为这个过程和税调整的效果是

长;此外，既为供应或需求，税收调节

范围的作用仅限于特定产业或部门，均非宏

的。纳税调整是税收的函数，税收本身是固体

的功能有，总是同相的税是税收对经济和社会本身发生的，而不是人为

在短期内实现应用到政策制定过程或结果。事实上，税收调整仅

总是存在的，这也是个税调整的长期稳定

方向。因为，一般情况下，一个国家的经济结构的情况

长期稳定，通过这些行业或部门，

限制的行业或部门，也将在很长一个很大的转变税收优惠政策长期

技术。正是这种法律使国家的税收法律的形式

优化经济结构，纳税人到行经济决策成为可能。此外，由于一些过度劳累

税收入的税率设置，这是好事

税收可以的速度比自动增长的经济条件下，它可以自动收

高增长税收与经济形势不好的时候可以自动

比下滑经济衰退，它会自动减去税收率较高，这种自动调整可以

税反向一定程度上的需求和供给的总水平自动升级

平衡，这是经常谈到税收“自动稳定

设置”功能。然而，这仍是一个真正的税务调整

节，是税收调节的又一特征，而不是税收

宏观调控。当然，税收调节不是万能的，至少，作为第二大税收

功能，第一大税后调整

必然要受税可以 - 总收入的功能 - 限制。这是从物业税

调节。

三个不同的行动原则：酌情税和税收法律

宏观调控始终面临的经济浪潮

移动变幻莫测，但要求迅速出手，因此，可能不会不给这一权力

行政主管部门制定的方法来行使税收政策，以

应该行动灵活应对，税收宏观调控，因此成为一个自由行程

部门的自由裁量权。这里的“不可预测”，

“快拍”，“行政部门”，“政策”和“便宜”，

“灵活”，“全权委托”共同描绘了税收宏观调控不明朗因素，加上说明了宏观调控的税收管理部门来规范

须酌情取政策行动原则必须适用

概率。然而，宏观调控，以调节机体绝不是财政机关的权力，使财政机关

成为宏观调控的主要税收。因为不像其他宏观调控

作为宏观调控只是一个税的决定，不包括执行

行权，只能在既定的调控进行财政机关只负责执行

决定，而不是自我决策，无论是对于税收的增加也

减税，一旦监管决策，税务机关必须像那样如实地执行

税法。此外，的宏观调控政策工具箱

的税收政策只是其中之一，每

的宏观调控时间您要使用的各种工具框中的实际总投资组合，这些决定的组合不能由税务机关提出。但

是的，这不能给予决策权相关

机制组成的执行机构，因为它不会改变决策权和执行权，而不管实际

的45

天府新论2010年三个不同的税种及税率调整宏观调控及其推论

质量。当然，这不能被更多的权力分享到地方，宏观调控只是

中央的权力。只有赋予

中央机构，负责宏观调控，以确保责任

明确分工明确，宏观调控，以使税务部门摆脱李

权力效益，真正熨平经济波动保证市场经济

和调节的平稳运行。同时，税务使用机器的选择原则行事，只是因为“实验

宏观调控政策的不确定性，现阶段，灵活性在本质上是相同的兼容性相对宏观调控政策“？并不意味着税收调节

控件可以不遵守规则，任意行为。由于税收

既宏观调控这些不确定性，一面必须由政策进行调整，但也有监管程序

确定性，法律

表面进行适当的调整。设计一个完善的法律体系，必将通过税收调节的方式不同权税的规定

法律授予行政机关一定的税收

宏观调控权（如税收到一个国家关税税

率调整右）在同一时间，也给特殊规律，即

宏观调控法，行使这种自由裁量权的程序，如特定

经济形势，具体调整范围，允许调整比

案件原则要求事先批准或事后，事情

补办审批或审查等物品进行严格和统一的规定。及任何其他权利

宏观调控，就像只有在这些程序规定

行使宏观调控的税收，将他们合法的权利。

不同的宏观调控和税收，如上所述，与

税调整相对稳定，使得调整税收法律来规范行为

越好。此外，只有调整税收法律规范的行为，

提供一个可预见的制度环境为纳税人环

经济决策，调动其生产经营的积极性，促进了追求自己的

之同时最大限度地提高效益，实现公共利益。可见，调整

整个税法与必然性规范行为。事实上，税收

宏观经济管理主要是控制和税收调节是真的

积极的税收问题。由于税收的本质是税收负担的调节

分配问题，这是税收的基本问题。根据宪政国家

的一般原则，国家税务由人民同意，人民同意

只能由代表机构人民，议会即保留原则行使。

人们谁的方式同意的法律只对人民的纳税人，

人民纳税人只承担法律规定，即法定税率

原。这就决定了税收调节是唯一合法的原则下，税务提经济和社会中的作用自发生。

四，几个重要的推论

1。税不

当前宏观调控的法律，几乎所有的教义将被纳入宏观调控

税法，税法是宏观调控的方法似乎已经成为学术界的共识。但

显然从上面的分析，宏观调控税收的不确定性，

除了监管程序，难以合法化，政策不得不进行调整。

此税属于宏观调控法自然成了站不住脚

命题。能说明问题的是，人们谁持有这种观点还认为

税是由不同的行业，不同的部门，减少或增加的税收负担

鼓励或限制这些行业的发展，调

计算>整个经济结构，促进经济发展，宏观调控的方式音

控制。但这些功能是税收调节，而不是税收

宏观调控。这表明，这是因为税收宏观调控的

恰恰混淆之前产生的税收宏观调控法是错误

这方面的知识。事实上，对象是主要问题纳税调整和税收

根本的问题，即征收问题上的税，因此，税收必须征收所得税

法，可以而且必须合法化。然而，税收

宏观经济管理问题规管的概念，对象只调整

涉税问题，是不是一个大问题，因此，税收是税收调整

法，但无论从哪个方面说，税收是不是宏观

控制方法。

澄清这个错误的意识是很重要的。随着税不是宏观调控法

概念的理解，我们才能真正理解税收宏观调控

谦虚，在税收上不太热衷宏观调控，不再是税收制度设计

宏观调控的具体税收征收任务，它不再设置

为了增强宏观调控的功能，所以很多行为税或特别税，没有更多的税收

查看常见税改革不能再容忍

宏观名字的调控，真正的税务法规，依法纳税的线经常破坏安全

质损害纳税人的利益。

2。市场经济的变化没有被授权税务法规

原因彤说，市场经济有波动，因此，只有

授权立法广泛使用的方式，根据行政部门不 BR />改变适时发展市场经济，或调整税法，

满足经济发展的需要。因此，市场经济的变化，以

是为税务机关立法的一个重要原因。然而，市场经济

变异应该是指经济总量的变化

总供给和需求，而不是说改变经济结构。

可能知道，从上面的分析，一个国家的经济的量，即总供给和需求，总是在不断变化的很长一段时间莫

措施，即经济波动，但一个国家的经济结构

是相对稳定的范围内。因此，为了以消除经济波动，保护

市场经济平稳运行，需要对税收的宏观调控是不是

纳税调整。这是因为经济波动的变幻莫测也，收入为

如此不确定的宏观调控，才使税收

根据困难宏观调控法，有，政策，又使得税收宏观调控和法律上并没有多大关系，所以就简单的谈

税收立法中的宏观控制程序之外，更不用说授权立法。因此

可见，市场经济的多变性和税务机关是不是足以证明立法

法律。

澄清对税收立法，以大量的行政

法规的改变这个错误的意识，以规则为基础的，低层次的立法现状具有重要

意义。

天府新论2010年三个不同的税种及税率调整宏观经济调控及其推论

3。目前实行结构性减税是不是所有所谓的宏观调控

结构性减税，是政策

减税为主要税种的实施，但不会就个别税裁决，配套税收增加

税是减少

目的是为了刺激投资和消费的税收负担，企业和居民。 [2应对全球金融危机，中国正在

大规模的结构性减税措施，以“转”，“整合”，“升降机”，“调”为主要内容

实施。 “转移”是指

增值税转型改革的配套措施，“系统”是指一个统一的对外

改革企业所得税制度，“放”是指成品油消费费税改革，“转移“是指高频

调整进出口税收政策。此外，小排量乘用车车辆购置税和个人所得税储蓄存款利息

调整。

这些措施的意义不必多说了。在这里，

我们关注的是结构性减税不宏。

在这些措施中，最重要的“转”，“整合”，“放”的所有

是永久性的税制改革，不是暂时的调整。

增值税转型和提高成品油消费税，都将发生变化

皮革，不论是否受到金融危机的影响，应进行，但应

在金融危机税务要求国际油价和金融危机导致

形势持续走低，提供机会让这两项改革都是基于

“危”为“机”。与国外统一的企业所得税，2008年初

1月1日已正式实施，无关金融危机。

所以，尽管这些目标三项改革，以帮助熨平经济波动

举动，而不是税收的宏观调控，但新税法，

个税调整格局显著的变化。

其余三个减税有金融危机的暂时的和可逆的，都

响应是专门拍摄，应该属于税收宏观调控。但问题是，对于这些宏观调控，没有基

该的监管。具体来说，关税法规，院成立了

成立关税税则委员会，负责税目，税率的调整和解释

列和税率，院批准后，车辆购置税

>临时措施的车辆购置税税率的调整，确定，由院公布

;全国人大授权院，根

根据经济和社会发展，减少或暂停的需要，或居民存储建立在个人所得税的兴趣。不过，考虑到国家税收这

这些的同时宏观调控权，没有法律作为行使这些权力

程序的任何规定。从理论上讲，这

缺陷可能会导致严重的后果：使没有区别在税收宏观调控和税收立法权在这个问题上

事实上，正确的委托立法者和监管

国家很难两种身份，无法阻止全国人大及其常委会税收立法侵占规管使用税

正确区分，让

容易使国家宏观调控和混乱税调整税收

调整频繁的税务事宜，致使税务风波，

纳税人的损失。因此，您应该密切关注的具体规定的宏观前景

程序法，宏观调控法的发展。 参考文献

[1]郝教授。宏观调控和法律的不确定性，政策研究[J]调整。东方法学，2009，（2）。

[2]安富营养化。结构性减税：非常时期要取特殊政策[N]。中国税务报,2009-2-22

（本文编辑王云川）

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